第一章 总 则
第一条 为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条 本准则所称内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章 一般原则
第四条 内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：
㈠遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；
㈡信息的真实、可靠；
㈢资产的安全、完整；
㈣经济有效地使用资源；
㈤提高经营效率和效果。
第五条 内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。
第六条 控制环境主要包括以下内容：
㈠经济性质和经营类型；
㈡管理层的经营理念；
㈢管理层倡导的组织文化；
㈣法人治理结构；
㈤各项职责的分工及相应人员的胜任能力；
㈥人力资源政策及其执行。
第七条 风险管理主要包括以下内容：
㈠识别影响组织目标实现的各类风险；
㈡建立风险管理机制。
第八条 控制活动主要包括以下内容：
㈠所有经营活动应有适当的授权；
㈡不相容职务应当分离；
㈢有效控制凭证和记录的真实性；
㈣资产和记录的接近限制；
㈤独立的业务审核。
第九条 信息与沟通主要包括以下内容：
㈠及时、准确、完整地记录所有信息；
㈡保证管理信息系统的有序运行；
㈢保证管理信息系统的安全可靠。
第十条 监督主要包括以下内容：
㈠内部审计机构实施的独立监督；
㈡管理层对内部控制的自我评估。
第十一条 建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任。内部控制目标的实现有赖于组织所有人员的参与。
第十二条 内部控制是对组织目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。
第三章 内部控制的审查与评价
第十三条 内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容：
㈠经营活动的复杂程度；
㈡管理权限的集中程度；
㈢管理行为守则的健全性和有效性；
㈣管理层对逾越既定控制程序的态度；
㈤组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；
㈥法人治理结构的健全性和有效性；
㈦组织各阶层人员的知识与技能；
㈧ 组织结构和职责划分的合理性；
㈨ 重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；
㈩ 员工聘用程序及培训制度；
(十一)员工业绩考核与激励机制。
第十四条 内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容：
㈠可能引发风险的内外因素；
㈡风险发生的可能性和预计带来的后果；
㈢对抗风险的能力；
㈣风险管理的具体方法及效果。
第十五条 内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法 性、有效性。其审查重点为以下内容：
㈠控制活动建立的适当性；
㈡控制活动对风险的识别和规避；
㈢控制活动对组织目标实现的作用；
㈣控制活动执行的有效性。
第十六条 内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力。其审查重点为以下内容：
㈠获取财务信息、非财务信息的能力；
㈡信息处理的及时性和适当性；
㈢信息传递渠道的便捷与畅通；
㈣管理信息系统的安全可靠性。
第十七条 内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当的评价标准。
㈠内部审计人员首先应判断组织已有标准的适当性。如果认为已有标准不合适，应向适当管理层报告；
㈡如果管理层没有制定合适的标准，内部审计人员可以基于组织利益最大化的原则选择适当的评价标准。
第十八条 内部审计人员在评价内部控制时，按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价。
第十九条 内部审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿中。
第四章 内部控制审计的报告
第二十条 内部审计人员应向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果。审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议；并应当包括被审计单位的反馈意见。
第二十一条 内部审计人员应在必要时进行内部控制的后续审计。
第五章 附 则
第二十二条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第二十三条 本准则自2003年6月1日起施行。
